企業(yè)殘疾人工資如何加計(jì)扣除？看這里！
作者：CCPA 發(fā)表時(shí)間：2021-09-18 來(lái)源：創(chuàng)新型企業(yè)財(cái)稅人才綜合能力實(shí)訓(xùn)平臺(tái)
按照國(guó)家規(guī)定，安置殘疾人就業(yè)，企業(yè)可以享受增值稅即征即退、免征殘疾人就業(yè)保障金、殘疾人工資企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除等一系列稅費(fèi)減免，這也是國(guó)家保障殘疾人就業(yè)的重要政策之一。
那么，企業(yè)殘疾人工資如何加計(jì)扣除呢？今天就為大家?guī)?lái)五個(gè)熱點(diǎn)問(wèn)題及解答，一起來(lái)看看吧！
1、企業(yè)安置殘疾人員工資如何進(jìn)行加計(jì)扣除？
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十條規(guī)定：“企業(yè)的下列支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除：（二）安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。”
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十六條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第三十條第（二）項(xiàng)所稱企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計(jì)扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。”
根據(jù)《關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅﹝2009﹞70號(hào)）第一條規(guī)定：“企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。”
企業(yè)就支付給殘疾職工的工資，在進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除；在年度終了進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)和匯算清繳時(shí)，再依照本條第一款的規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。
因此，企業(yè)在進(jìn)行所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，還是按照實(shí)際發(fā)生數(shù)進(jìn)行扣除，在年度申報(bào)和匯算清繳時(shí)可以按照實(shí)際發(fā)放的殘疾員工的200%進(jìn)行扣除。
2、可以享受該加計(jì)扣除政策的殘疾人員的范圍是哪些？
殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國(guó)殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。
3、企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計(jì)扣除應(yīng)滿足哪些條件？
企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計(jì)扣除應(yīng)同時(shí)具備如下條件：
（1）依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上(含1年)的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實(shí)際上崗工作。
（2）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。
（3）定期通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。
（4）具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。
4、企業(yè)享受殘疾人員工資加計(jì)扣除應(yīng)留存?zhèn)洳榈馁Y料有哪些？
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào)）規(guī)定，企業(yè)享受殘疾人員工資加計(jì)扣除主要留存?zhèn)洳榈馁Y料為：
（1）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)證明資料；
（2）通過(guò)非現(xiàn)金方式支付工資薪酬的證明；
（3）安置殘疾職工名單及其《殘疾人證》或《殘疾軍人證》；
（4）與殘疾人員簽訂的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議。
5、企業(yè)應(yīng)為安置殘疾人員繳納哪些種類(lèi)的社會(huì)保險(xiǎn)？
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第78號(hào)）規(guī)定：
“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)”和“基本醫(yī)療保險(xiǎn)”是指“職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)”和“職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)”，不含“城鎮(zhèn)居民社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)”、“新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)”、“城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)”和“新型農(nóng)村合作醫(yī)療”。
