薪稅服務(wù)業(yè)與國民經(jīng)濟行業(yè)分類的對應(yīng)關(guān)系及相應(yīng)行業(yè)主管部門管理職責(zé)研究
作者：張成
發(fā)表于《中國培訓(xùn)》2021年第10期
薪稅服務(wù)外包已經(jīng)在國際國內(nèi)企業(yè)和個人服務(wù)中得到廣泛運用，且對企業(yè)提高管理效率及提升人力資本使用效率有顯著的效果。本文深入地分析了薪稅服務(wù)業(yè)的主要服務(wù)內(nèi)容和從業(yè)人員的主要構(gòu)成，薪稅服務(wù)業(yè)與《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》等統(tǒng)計制度中相關(guān)行業(yè)的對應(yīng)關(guān)系、薪稅服務(wù)業(yè)的主要行業(yè)主管部門及管理職責(zé)，以期對薪稅服務(wù)業(yè)及薪稅服務(wù)從業(yè)人員的良性發(fā)展與有效管理進行探討。
一、
薪稅服務(wù)業(yè)及其從業(yè)人員
（一）薪稅服務(wù)與企業(yè)發(fā)展
薪稅服務(wù)業(yè)主要業(yè)態(tài)有薪酬調(diào)查與定價，薪酬及福利事務(wù)代理、薪酬相關(guān)的稅費申報代理、薪酬規(guī)劃、薪酬相關(guān)的涉稅規(guī)劃、薪酬管理（含薪酬相關(guān)的稅費管理）軟件開發(fā)及應(yīng)用等。有數(shù)據(jù)表明，自2016年以來，薪稅服務(wù)業(yè)以37.6%的復(fù)合年增長率迅速擴張。到2020年，市場規(guī)模超過50億元，預(yù)計2022年將超過100億元。薪稅服務(wù)業(yè)帶動傳統(tǒng)人力資源服務(wù)業(yè)務(wù)革新，并給企業(yè)內(nèi)部管理提出了更高的要求。
（二）稅制改革和數(shù)字化管理創(chuàng)造了新的職業(yè)崗位
個人所得稅改革的目的是增加低收入者收入，擴大中等收入群體，調(diào)節(jié)過高收入，清理規(guī)范隱性收入，取締非法收入。2018年的個人所得稅法改革把薪稅相關(guān)的話題帶動到了之前從未有過的全社會關(guān)注的層面。隨著國家稅制和政策的改革調(diào)整，薪稅數(shù)字化管理將是一個大方向，這樣的做法有利于提高征納效率，維護社會公平。薪稅服務(wù)的改革，將會帶來巨大的從業(yè)人員的缺口。專業(yè)的人做專業(yè)的事，專業(yè)性的需求、巨大的市場空間，必定創(chuàng)造新的就業(yè)崗位。
（三）薪稅服務(wù)從業(yè)人員的能力標準
國際上，英國培訓(xùn)與高等教育認證（ATHE）和英國注冊財務(wù)會計師公會（IFA）分別于2018年7月及2019年10月批準了《CCPA-Skills for payments and tax agents （簡稱PTA-ATHE）》薪稅師國際證書項目。薪稅師國際證書項目有助于培養(yǎng)國際化視野高階版的薪稅復(fù)合型服務(wù)人才。其中薪稅師階段基于培養(yǎng)人力資源與人力資本角度的薪酬與激勵管理實務(wù)操作技能，國際財稅階段則是基于國際財稅角度的個人收入相關(guān)的財稅管理實務(wù)操作技能?？偟膩碚f，PTA-ATHE薪稅師國際證書項目注重從全球視角進行薪酬管理及薪稅服務(wù)從業(yè)人員的培養(yǎng)，有助于提升國際認可度。
在國內(nèi)，2020年2月人力資源社會保障部、國家統(tǒng)計局、國家市場監(jiān)管總局三部委聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于發(fā)布智能制造工程技術(shù)人員等職業(yè)信息的通知》，明確在“企業(yè)人力資源管理師”職業(yè)下增設(shè)“薪稅師”工種。在此之前，2018年7月，上海財才網(wǎng)信息科技有限公司（以下簡稱“財才網(wǎng)”）就已經(jīng)成功研發(fā)“薪稅師教育培訓(xùn)與測評體系”，并于2019年3月會同中國商業(yè)聯(lián)合會向人力資源和社會保障部申報了“薪稅師”新職業(yè)（工種）。財才網(wǎng)還進一步牽頭組織了中國注冊稅務(wù)師協(xié)會、中國人才交流協(xié)會、上海交通大學(xué)等單位專家開發(fā)了面向企事業(yè)單位薪酬專員及第三方中介機構(gòu)薪稅服務(wù)專員、薪酬經(jīng)理及薪稅服務(wù)經(jīng)理、薪酬總監(jiān)及薪稅服務(wù)總監(jiān)的《薪酬管理職業(yè)技能等級標準》及相應(yīng)的“薪酬管理職業(yè)技能等級證書”，并于2020年12月通過國務(wù)院職業(yè)教育工作部際聯(lián)席會議審議，列入第四批“1+X”職業(yè)技能等級證書名單。
二、薪稅服務(wù)業(yè)與《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》的對應(yīng)關(guān)系
（一）薪稅服務(wù)業(yè)與《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》的對應(yīng)關(guān)系
如表1所列，按照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》（GB/T 4754-2017）的分類標準，薪稅服務(wù)業(yè)對應(yīng)的主要門類是“L”，大類是“72商務(wù)”業(yè)，中類是“724咨詢與調(diào)查”與“726人力資源服務(wù)”。因其大類是“72商務(wù)業(yè)”，這也是薪稅師最先由中國商務(wù)服務(wù)業(yè)最具代表性的全國性行業(yè)協(xié)會中國商業(yè)聯(lián)合會立項的原因。
（二）薪稅服務(wù)業(yè)與生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)的對應(yīng)關(guān)系
如表2所列，薪稅服務(wù)業(yè)與《生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)》對應(yīng)的主要大類是“07商務(wù)服務(wù)”及“08人力資源管理與職業(yè)教育培訓(xùn)服務(wù)”。
（三）薪稅服務(wù)業(yè)與《服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)重點發(fā)展領(lǐng)域指導(dǎo)目錄》的對應(yīng)關(guān)系
如表3所列，《服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)重點發(fā)展領(lǐng)域指導(dǎo)目錄》共涉及23個重點發(fā)展領(lǐng)域，其中8個屬于ITO（信息技術(shù)外包），6個領(lǐng)域?qū)儆贐PO（業(yè)務(wù)流程外包），9個領(lǐng)域?qū)儆贙PO（知識流程外包）。
三、薪稅服務(wù)業(yè)及薪稅服務(wù)從業(yè)人員主要行業(yè)主管部門及管理職責(zé)
（一）人力資源社會保障行政部門與薪稅服務(wù)業(yè)
《人力資源市場暫行條例》規(guī)定“國務(wù)院人力資源社會保障行政部門負責(zé)全國人力資源市場的統(tǒng)籌規(guī)劃和綜合管理工作。縣級以上地方人民政府人力資源社會保障行政部門負責(zé)本行政區(qū)域人力資源市場的管理工作”、“人力資源服務(wù)行業(yè)協(xié)會應(yīng)當依照法律、法規(guī)、規(guī)章及其章程的規(guī)定，制定行業(yè)自律理范，推進行業(yè)誠信建設(shè)，提高服務(wù)質(zhì)量，對會員的人力資源服務(wù)活動進行指導(dǎo)、監(jiān)督，依法維護會員合法權(quán)益，反映會員訴求，促進行業(yè)公平競爭”。
因此從事人力資源管理咨詢中的薪酬規(guī)劃咨詢、薪酬福利外包等人力資源服務(wù)外包業(yè)務(wù)的薪稅服務(wù)機構(gòu)應(yīng)向人力資源社會保障行政部門備案，并接受人力資源社會保障行政部門的管理。相應(yīng)從事上述工作的機構(gòu)與從業(yè)人員也應(yīng)接受人力資源社會保障行政部門管理。各級人力資源服務(wù)行業(yè)協(xié)會也應(yīng)按照規(guī)定，制定薪稅服務(wù)從業(yè)機構(gòu)及從業(yè)人員的自律規(guī)范，推進行業(yè)誠信建設(shè)。目前，上海人才服務(wù)行業(yè)協(xié)會、北京人力資源服務(wù)行業(yè)協(xié)會等人力資源服務(wù)行業(yè)協(xié)會均成立了“薪酬管理暨薪稅師人才庫”，其目的就是加強薪稅服務(wù)從業(yè)人員的屬地化后續(xù)服務(wù)，以提高薪稅服務(wù)業(yè)及從業(yè)人員的服務(wù)水準和誠信水平。
（二）稅務(wù)機關(guān)與薪稅服務(wù)業(yè)
《中華人民共和國稅收征收管理法》第八十九條規(guī)定“納稅人、扣繳義務(wù)人可以委托稅務(wù)代理人代為辦理稅務(wù)事宜”，《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第一百一十一條規(guī)定“納稅人、扣繳義務(wù)人委托稅務(wù)代理人代為辦理稅務(wù)事宜的辦法，由國家稅務(wù)總局規(guī)定”。
因此，薪酬相關(guān)的稅費管理服務(wù)可以委托薪稅服務(wù)機構(gòu)及薪稅服務(wù)從業(yè)人員代為辦理。各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法（試行）》等規(guī)定履行對薪稅服務(wù)機構(gòu)及從業(yè)人員的管理職責(zé)。
2021年2月，上海人才服務(wù)行業(yè)協(xié)會、上海市注冊稅務(wù)師協(xié)會、財才網(wǎng)等聯(lián)合制定的《薪稅師職業(yè)技能評價規(guī)范》獲得國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局、上海市人力資源和社會保障局的審核通過。這也是全國第一個由稅務(wù)及人力資源行業(yè)主管部門審核通過的薪稅服務(wù)業(yè)從業(yè)人員的相關(guān)規(guī)范，其目的是規(guī)范、有序地開展薪稅師培訓(xùn)與評價工作。
（三）商務(wù)部門與薪稅服務(wù)業(yè)
《國務(wù)院關(guān)于加快發(fā)展服務(wù)貿(mào)易的若干意見》明確“全球服務(wù)貿(mào)易規(guī)則制定、定期編制服務(wù)貿(mào)易發(fā)展規(guī)劃”等工作的牽頭單位是商務(wù)部。《國務(wù)院關(guān)于同意建立國務(wù)院服務(wù)貿(mào)易發(fā)展部際聯(lián)席會議制度的批復(fù)》也明確“聯(lián)席會議辦公室設(shè)在商務(wù)部，承擔聯(lián)席會議日常工作”。因此，薪稅服務(wù)業(yè)相關(guān)的服務(wù)貿(mào)易行業(yè)主管部門是各級商務(wù)部門。由商務(wù)部、財政部、稅務(wù)總局等十三部委制定的《服務(wù)貿(mào)易發(fā)展“十三五”規(guī)劃》明確提出“深化國際人才和智力交流合作，健全中國國際人才市場的服務(wù)功能，制定市場服務(wù)標準，健全市場服務(wù)規(guī)則。努力使我國成為世界優(yōu)秀人才集聚高地”。因此，鑒于上述服務(wù)貿(mào)易“十三五”規(guī)劃提出的“國際人才和智力交流合作”要求及薪稅服務(wù)業(yè)的人才需求，2019年4月，在第十七屆中國國際人才交流大會上中國國際人才市場決定推進PTA-ATHE薪稅師國際證書在中國的發(fā)展，并于2019年6月發(fā)布了《關(guān)于開展薪稅師能力水平評價項目進一步提升為高層次人才提供薪稅服務(wù)能力的通知》
薪稅服務(wù)機構(gòu)及從業(yè)人員因業(yè)務(wù)的跨界、融合，分別根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)主要由各級人力資源社會保障行政部門、稅務(wù)機關(guān)、商務(wù)主管部門依據(jù)相關(guān)規(guī)定各自履行管理職責(zé)。薪稅服務(wù)機構(gòu)和從業(yè)人員也需按照規(guī)定，高效、誠信、專業(yè)地為企事業(yè)單位和個人提供薪稅服務(wù)業(yè)務(wù)。
（作者單位：上海財才網(wǎng)信息科技有限公司）
參考文獻
[1]艾瑞咨詢.2021年中國薪稅服務(wù)行業(yè)研究報告[R].2021-08-05.
[2]薪稅師教材編委會.薪稅師[M].上海立信會計出版社，2020.
表1 薪稅服務(wù)業(yè)與《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》的對應(yīng)關(guān)系
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序號 |
薪稅服務(wù)業(yè)類型 |
大類 |
中類 |
小類 |
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1 |
薪酬調(diào)查與定價 |
72商務(wù)業(yè) |
726人力資源服務(wù) |
7269其他人力資源服務(wù) |
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2 |
薪酬服務(wù)、福利事務(wù)代理 |
72商務(wù)業(yè) |
726人力資源服務(wù) |
7269其他人力資源服務(wù) |
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3 |
薪酬相關(guān)的稅費申報代理 |
72商務(wù)業(yè) |
724咨詢與調(diào)查 |
7241稅務(wù)服務(wù) |
|
4 |
薪酬規(guī)劃 |
72商務(wù)業(yè) |
726人力資源服務(wù) |
7269其他人力資源服務(wù) |
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5 |
薪酬相關(guān)的涉稅規(guī)劃 |
72商務(wù)業(yè) |
724咨詢與調(diào)查 |
7241稅務(wù)服務(wù) |
|
6 |
薪酬管理（含薪酬相關(guān)稅費管理）軟件開發(fā)及應(yīng)用 |
72商務(wù)業(yè) |
726人力資源服務(wù) |
7269其他人力資源服務(wù) |
表2 薪稅服務(wù)業(yè)與《生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)》的對應(yīng)關(guān)系
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序號 |
類型 |
大類 |
中類 |
小類 |
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1 |
薪酬調(diào)查與定價 |
08人力資源管理與職業(yè)教育培訓(xùn)服務(wù) |
081人力資源管理 |
0814其他人力資源服務(wù) |
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2 |
薪酬服務(wù)、福利事務(wù)代理 |
08人力資源管理與職業(yè)教育培訓(xùn)服務(wù) |
081人力資源管理 |
0814其他人力資源服務(wù) |
|
3 |
薪酬相關(guān)的稅費申報代理 |
07商務(wù)服務(wù) |
072咨詢與調(diào)查服務(wù) |
0721稅務(wù)服務(wù) |
|
4 |
薪酬規(guī)劃 |
08人力資源管理與職業(yè)教育培訓(xùn)服務(wù) |
081人力資源管理 |
0814其他人力資源服務(wù) |
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5 |
薪酬相關(guān)的涉稅規(guī)劃 |
07商務(wù)服務(wù) |
072咨詢與調(diào)查服務(wù) |
0721稅務(wù)服務(wù) |
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6 |
薪酬管理（含薪酬相關(guān)稅費管理）軟件開發(fā)及應(yīng)用 |
08人力資源管理與職業(yè)培訓(xùn)服務(wù) |
081人力資源管理 |
0814其他人力資源服務(wù) |
表3 薪稅服務(wù)業(yè)與《服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)重點發(fā)展領(lǐng)域指導(dǎo)目錄》的對應(yīng)關(guān)系
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序號 |
類型 |
重點發(fā)展領(lǐng)域 |
服務(wù)外包分類 |
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1 |
薪酬調(diào)查與定價 |
內(nèi)部管理服務(wù) |
BPO業(yè)務(wù)流程外包 |
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2 |
薪酬服務(wù)、福利管理事務(wù)服務(wù) |
內(nèi)部管理服務(wù) |
BPO業(yè)務(wù)流程外包 |
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3 |
薪酬相關(guān)的稅費申報代理 |
內(nèi)部管理服務(wù) |
BPO業(yè)務(wù)流程外包 |
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4 |
薪酬規(guī)劃 |
管理咨詢服務(wù) |
KPO知識流程外包 |
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5 |
薪酬相關(guān)的涉稅規(guī)劃 |
管理咨詢服務(wù) |
KPO知識流程外包 |
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6 |
薪酬管理（含薪酬相關(guān)稅費管理）軟件開發(fā) |
軟件研發(fā)服務(wù)、云計算服務(wù) |
ITO信息技術(shù)外包 |
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