研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策再加碼！新政有哪些
作者：CCPA 發(fā)表時間：2021-09-18 來源：創(chuàng)新型企業(yè)財稅人才綜合能力實訓平臺
為貫徹落實黨中央、國務院激勵企業(yè)加大研發(fā)投入、優(yōu)化研發(fā)費用加計扣除政策實施方式的部署，深入開展2021年“我為納稅人繳費人辦實事暨便民辦稅春風行動”，國家稅務總局近日發(fā)布《關于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關問題的公告》(以下簡稱《公告》)，促進企業(yè)提前享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠，增加流動資金，緩解資金壓力，減輕辦稅負擔。
今天就為大家?guī)硪恍┝醒邪l(fā)費用加計扣除優(yōu)惠新政講解&熱點疑問解答，有需要的收好咯！
1、什么是研發(fā)費用加計扣除？
研發(fā)費用加計扣除是指企業(yè)為開發(fā)新技術，新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，可以在計算應納稅所得額時，在實際發(fā)生支出數(shù)額的基礎上，再加成一定比例，作為計算應納稅所得額時的扣除數(shù)額進行加計扣除。
研發(fā)費用加計扣除政策是促進企業(yè)技術進步的一項重要稅收優(yōu)惠政策。
2、研發(fā)費用加計扣除新政有什么亮點？
此前，研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠在年度匯算清繳時享受，平時預繳時不享受。
2021年3月底，財稅部門明確，在10月份預繳申報時，允許企業(yè)享受上半年研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠。根據(jù)國務院最新部署，《公告》明確在2021年10月份預繳申報時，允許企業(yè)多享受一個季度的研發(fā)費用加計扣除。
3、10月申報期如何享受優(yōu)惠？
2021年10月申報期，企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠實行“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳?rdquo;方式。
依據(jù)實際發(fā)生的研發(fā)費用支出，按稅收政策規(guī)定，在預繳申報表中直接填寫前三季度的加計扣除金額，準備前三季度的研發(fā)支出輔助賬和《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》( A107012等留存?zhèn)洳椤?br />
4、享受優(yōu)惠的留存?zhèn)洳橘Y料有哪些優(yōu)化？
《公告》對企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠的留存?zhèn)洳橘Y料進行了優(yōu)化簡化，由2015版“4張輔助賬+1張匯總表”的輔助賬體系，調整為2021版“1張輔助賬+1張匯總表”。
同時精簡輔助賬信息，減少企業(yè)填寫工作量，對填寫口徑進行了詳細說明，便于納稅人準確歸集核算。
5、2021版研發(fā)費用輔助賬樣式有哪些變化？
為便于企業(yè)準備合規(guī)的研發(fā)費用輔助賬，國家稅務總局2015年制發(fā)“2015年第97號公告”，發(fā)布了2015版研發(fā)支出輔助賬樣式，對幫助納稅人準確歸集研發(fā)費用和享受優(yōu)惠政策起到積極作用。
考慮到部分中小微企業(yè)財務核算水平不高，準確歸集、填寫2015版研發(fā)支出輔助賬有一定難度，《公告》增設了2021版研發(fā)支出輔助賬樣式，降低了填寫難度。
6、2015版研發(fā)支出輔助賬樣式還可以繼續(xù)用嗎?
研發(fā)支出輔助賬樣式的定位是為企業(yè)享受加計扣除政策提供一個參照使用的樣本，不強制執(zhí)行。
因此，2021版研發(fā)支出輔助賬樣式發(fā)布后，2015版研發(fā)支出輔助賬樣式繼續(xù)有效。納稅人既可以選擇使用2021版研發(fā)支出輔助賬樣式，也可以繼續(xù)選擇2015版研發(fā)支出輔助賬樣式。
7、企業(yè)可以自行設計輔助賬樣式嗎?
納稅人可以自行設計輔助賬樣式。
為保證企業(yè)準確歸集可加計扣除的研發(fā)費用，且與《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(A107012)的數(shù)據(jù)項相匹配，企業(yè)自行設計的輔助賬樣式，應當至少包括2021版研發(fā)支出輔助賬樣式所列數(shù)據(jù)項，且邏輯關系一致。
8、“其他相關費用”限額的計算方法有哪些變化？
原來按照每一研發(fā)項目分別計算“其他相關費用”限額，《公告》改為統(tǒng)一計算所有研發(fā)項目“其他相關費用”限額，簡化了計算方法，允許多個項目“其他相關費用”限額調劑使用，總體上提高了可加計扣除的金額。
9、10月份申報期沒有享受優(yōu)惠的以后還能享受嗎?
企業(yè)在2021年10月份預繳申報期沒有選擇享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠的，可以在2022年5月底前辦理企業(yè)所得稅匯算清繳時享受。
